النظام الضريبي
يشمل النظام الضريبي الخاص بالمستثمر في المغرب، الضريبة على القيمة المضافة والضريبة المهنية والضريبة على الدخل وعلى الشركات، وأيضا رسوم الطابع والتسجيل والضرائب المحلية
يوفر لك المركز الجهوي للاستثمار كافة المعلومات الخاصة بالنظام الضريبي لكي تستثمر في بيئة ضريبية واضحة.
يمكن لك الاطلاع على جميع المعلومات الخاصة بالنظام الضريبي بزيارة موقع المديرية العامة للضرائب : www.tax.gov.ma
الضريبة على الشركات
تخضع وجوباً للضريبة على الشركات :
• الشركات مھما كان شكلھا وغرضھا (ما عدا الشركات الفعلية التي لا تضم سوى أشخاص طبيعيين والشركات العقارية التي يطلق عليها اسم 'الشركات العقارية الشفافة')؛
• المؤسسات العمومیة وغیرھا من الأشخاص المعنویین الذین یقومون باستغلال أو بعملیات تھدف للحصول على ربح؛
• الصنادیق المحدثة بنص تشریعي أو باتفاقیة؛
• مراكز التنسیق التابعة لشركة غیر مقیمة.
تخضع للضریبة على الشركات، بشكل اختیاري لا رجعة فیه، شركات التضامن وشركات التوصية البسيطة المؤسسة بالمغرب والتي لا تضم سوى أشخاص طبيعيين وكذا شركات المحاصة
التدرج نحو سعر ضريبي موحد بحلول عام 2026
| الوضع الحالي | الربح الخاضع للضريبة بالدرهم | 2022 | 2023 | 2024 | 2025 | 2026 |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
الشركات الصناعية (تم الإبقاء على الإعفاء الكلي لمدة 5 سنوات الأولى) |
الربح الخاضع للضريبة بالدرهم أقل من أو يساوي 300.000 |
10 | 12.5 | 15 | 17.5 | 20 |
| ما بين 300.001 و100.000.000 | 26 | 24.5 | 23 | 21.5 | 20 | |
| أكثر من 100.000.000 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | |
|
الشركات الكائنة بالقطب المالي للدار البيضاء و«مناطق التسريع الصناعي» (تم الإبقاء على الإعفاء الكلي لمدة 5 سنوات الأولى) |
مهما كان الربح الخاضع للضريبة | 15 | 16.25 | 17.5 | 18.75 | 20 |
|
الشركات الحديثة النشأة الملتزمة بالقيام بإستثمارات تتجاوز 1.5 مليار درهم |
مهما كان الربح الخاضع للضريبة | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
|
شركات الفنادق ،الشركات الرياضية ،شركات التعدين المصدرة للسلع أو الخدمات ، الشركات الزراعية الخاضعة للضريبة ، الشركات الصناعية التي تمارس أنشطة منظمة ،ترحيل الخدمات . |
أقل من أو يساوي 300.000 | 10 | 12.5 | 15 | 17.5 | 20 |
| ما بين 300.001 و100.000.000 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | |
| أكثر من 100.000.000 | 20 | 23.75 | 27.5 | 31.25 | 35 | |
|
السعر العادي للضريب |
أقل من أو يساوي 300.000 | 10 | 12.5 | 15 | 17.5 | 20 |
| ما بين 300.001 و 1.000.000 | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 | |
| ما بين 1.000.001 و 99.999.999 | 31 | 28.25 | 25.5 | 22.75 | 20 | |
| أكثر من 100.000.000 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | |
| البنوك ، شركات التأمين والمؤسسات المماثل | مهما كان الربح الخاضع للضريبة | 35 | 37.75 | 38.5 | 39.25 | 40 |
للمزيد من التفاصيل حول هذه الضريبة، نطاق تطبيقها، قاعدتها الضريبة وأحكام تصفيتها، المرجو الاطلاع على المدونة العامة للضرائب 2023 ↗
الضريبة على الدخل
تُفرض الضريبة على الدخل على الأشخاص الطبيعيين والمعنويين الذين لم يختاروا الضريبة على الشركات، وتنطبق على الدخل والأرباح المحققة سواء في المغرب أو خارجه بالنسبة للأشخاص الذين اختاروا عنوانهم الضريبي بالمغرب.
أصناف الدخول والأرباح المعنية هي:
• الدخول المهنية؛
• الدخول الناتجة عن المستغلات الفلاحية؛
• الأجور والدخول المعتبرة في حكمها؛
• الدخول والأرباح العقارية؛
• الدخول والأرباح الناتجة عن رؤوس الأموال المنقولة.
فيما يلي جدول النسب الضريبية التصاعدية الخاصة بالضريبة على الدخل :
| الدخل السنوي (درهم مغربي) | النسبة الضريبية |
|---|---|
| أقل من 000 30 | 0 % |
| من 001 30 إلى 00050 | 10 % |
| من 001 50 إلى 000 60 | 20 % |
| من 001 60 إلى 00080 | 30 % |
| من 00180 إلى 000180 | 34 % |
| أكثر من 000180 | 38 % |
يجدر بالذكر أنه توجد عدة نسب ضريبية محددة حسب طبيعة دخل الشركة.
لمعرفة المزيد يُرجى الإطلاع على المادة 73 من المدونة العامة للضرائب2023 ↗